La nueva fiscalidad internacional de la OCDE
La economía global requiere soluciones globales y por ello la OCDE ha trabajado durante 2 años para neutralizar las conductas a nivel internacional que permiten que los beneficios de las empresas desaparezcan o sean trasladados artificialmente hacia jurisdicciones de baja o nula tributación, en las que se desarrolla una escasa o inexistente actividad económica.
La lucha contra la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios (BEPS por sus siglas en inglés) se traduce en poner fin a la doble no imposición y facilitar una mejor alineación de la fiscalidad con la actividad económica y la creación de valor.
Este Proyecto se puso en marcha por la OCDE en 2013 y ahora, finalizado, recoge el texto definitivo de 15 acciones para poner fin a la elusión fiscal internacional:
1.- Dirigir los retos fiscales de la economía digital.
2.- Neutralizar los efectos de los híbridos fiscales, que pueden dar lugar al doble cómputo de pérdidas o una doble no imposición de los beneficios.
3.- Regulación de las Sociedades Patrimoniales instrumentales, que son utilizadas para remansar beneficios a nivel internacional.
4.- Limitar la erosión de la base imponible vía gastos financieros.
5.- Evitar las prácticas fiscales perniciosas, aplicando fondo sobre forma y transparencia.
6.- Evitar el abuso de los Convenios de Doble Imposición para conseguir un trato fiscal más beneficios a través de sociedades instrumentales.
7.- Definir y aplicar mejor el concepto de Establecimiento Permanente, para gravar la riqueza allí donde se genera.
8.- Asegurar que los Precios de Transferencia entre sociedades vinculadas están alineados con la cadena de valor del producto, especialmente, en el caso de la creación y cesión de intangibles, la asunción de riesgos y capital invertido (medida 9), así como otras transacciones de alto riesgo o valor añadido (medida 10). Se busca la conexión entre los tributos y el lugar de realización de las actividades económicas y de creación de valor.
11- Establecer procedimientos para validar la implementación y cumplimentación de todas estas medidas.
12.- Mayor desglose y transparencia de los contribuyentes a la hora de explicar sus estrategias fiscales, en un intento de mejorar la transparencia y seguridad jurídica para empresas y administraciones.
13.- Simplificación de la documentación relativa a los Precios de Transferencia.
14.- Establecimiento de unos mecanismos de resolución de conflictos fiscales más ágiles y efectivos, con la finalidad de que no se generen situaciones de doble imposición.
15.- Establecer un mecanismo de cooperación multilateral entre los diferentes países.
A día de hoy, cerca de 90 países trabajan conjuntamente en el desarrollo de un instrumento multilateral para incorporar las medidas del paquete BEPS a la red de convenios bilaterales en vigor. Este instrumento podrá ser firmado por todos los países interesados en 2016.
Algunas de estas medidas ya han sido implementadas de alguna forma en España con ocasión de la Reforma Fiscal 2015, pero qué duda cabe que el Proyecto de la OCDE que acaba de finalizar es más ambicioso y determina el futuro de la Fiscalidad Internacional de los próximos años.